De middelingsregeling is een belastingteruggaaf voor mensen met sterk wisselende inkomsten over 3 aaneengesloten jaren. Denk aan freelancers, kunstenaars, starters, of werknemers met grote bonusjaren. Door je inkomen fictief te 'middelen' over 3 jaar, betaal je gemiddeld minder belasting dan over de individuele hoge pieken. LET OP: deze regeling is per 1 januari 2025 afgeschaft. Het laatste tijdvak waarover je kunt middelen is 2022-2023-2024, met als uiterste aanvraagdatum 31 december 2027.
Hoe werkt middeling?
Je kiest 3 aaneengesloten kalenderjaren. De Belastingdienst berekent wat je zou hebben betaald als je elk jaar het gemiddelde inkomen had gehad. Is dat minder dan wat je werkelijk betaalde, dan krijg je het verschil terug — minus een drempel van €545.
Een jaar mag maar in één middelingsaanvraag zitten. Dus als je 2020-2022 hebt gemiddeld, kun je 2022 niet opnieuw gebruiken in 2022-2024. Plan dus strategisch.
Wanneer loont middelen?
Middelen loont vooral als je inkomen in één jaar boven een belastingschijfgrens uitkomt, en in andere jaren eronder blijft. De IB-tarieven 2024 zijn 36,97% tot €75.518 en 49,50% daarboven. Als je in één jaar in de 49,5%-schijf zit en in andere jaren in de 36,97%-schijf, kan middelen flink schelen.
Ruwe vuistregel: minimaal €15.000 verschil tussen het hoogste en laagste jaar, of minimaal één jaar in de top-tarief-schijf. Onder €545 verschil krijg je niets terug (drempel).
Welke tijdvakken kun je nog gebruiken?
| Tijdvak | Aanvraag vóór | Status |
|---|---|---|
| 2019-2021 | 31 december 2024 | VERVALLEN |
| 2020-2022 | 31 december 2025 | VERVALLEN |
| 2021-2023 | 31 december 2026 | nog mogelijk |
| 2022-2024 | 31 december 2027 | LAATSTE KANS |
| 2023-2025 | — | NIET mogelijk (afgeschaft) |
| 2024-2026 | — | NIET mogelijk |
Voor wie loont het?
- ZZP'ers met wisselende omzet — bv. €30k, €80k, €40k over 3 jaar.
- Werknemers met groot bonusjaar — bv. ontslagvergoeding of transitievergoeding.
- Kunstenaars/freelancers met succes-uitschieter in één jaar.
- Starters die eerste jaar weinig verdienen, dan doorbreken.
- Mensen die van parttime naar fulltime zijn gegaan midden in de periode.
- Ex-expats die 30%-regeling kwijtraakten en inkomen sterk wijzigde.
- NIET voor: mensen met stabiel inkomen (zelfs bij hoog tarief — elk jaar even veel, dus geen winst).
Stappen voor aanvraag
1. Verzamel je aanslagen over 3 opeenvolgende jaren. Je hebt ook het 'verzamelinkomen' nodig (staat op de aanslag). Check belastingdienst.nl voor officiële instructies.
2. Gebruik het formulier 'Verzoek middeling' (online of PDF). Vul in: de 3 jaren + verzamelinkomens. De Belastingdienst rekent zelf en stuurt een beschikking.
3. Bij goedkeuring krijg je een teruggaaf (minus €545 drempel) op je rekening. Reken op 3-6 maanden wachttijd. Je kunt tegen afwijzing bezwaar maken binnen 6 weken.
Waarom is de regeling afgeschaft?
De regering vond de regeling te complex en weinig effectief. Het kostte jaarlijks ±€50 miljoen, maar slechts een klein deel van de rechthebbenden vroeg het aan — vooral hogere inkomens. Vanaf 2025 vervalt de regeling volledig voor nieuwe tijdvakken.
Wel resteren er nog overgangstijdvakken: 2021-2023 (t/m eind 2026) en 2022-2024 (t/m eind 2027). Check of je daar recht op hebt voordat het te laat is!
Formule
Teruggaaf = (som betaalde belasting − belasting over gemiddeld inkomen × 3) − €545Stap 1: gemiddeld = (I1 + I2 + I3) / 3Stap 2: belasting_gem = BOX1(gemiddeld)Stap 3: verschil = (B1 + B2 + B3) − belasting_gem × 3Stap 4: teruggaaf = max(0, verschil − 545)Box 1 tarief 2024: schijf 1+2 (t/m €75.518): 36,97% schijf 3 (> €75.518): 49,50%Voorbeeld: 2022: €20.000 (belasting €6.000) 2023: €60.000 (belasting €22.000) 2024: €30.000 (belasting €10.500) gemiddeld = €36.667 belast_gem = €13.555,67 × 3 = €40.667 totaal betaald = €38.500 verschil = −€2.167 → GEEN teruggaaf (je hebt al minder betaald dan middeling zou geven)Voorbeelden
- €20k · €80k · €30k — belasting €7.394 / €30.138 / €11.091Teruggaaf €17 (net boven drempel €545)
- €50k · €90k · €40k — belasting €18.485 / €35.088 / €14.788Teruggaaf €1.270
- €45k · €50k · €55k (stabiel, tarief-conforme belasting)Onder drempel — geen teruggaaf
- €10k · €120k · €30k — belasting €3.697 / €49.938 / €11.091Teruggaaf €5.029
Veelgestelde vragen
Is middelingsregeling nog mogelijk in 2026?
Welke jaren tellen voor middeling?
Hoeveel drempel geldt er?
Kan ik middelen over AOW-jaren?
Hoe lang duurt de aanvraag?
Kan ik middelen als ik dit jaar ontslagvergoeding kreeg?
Gerelateerde tools
Reken je brutoloon snel om naar netto met de actuele Nederlandse belastingtarieven en heffingskortingen (2026).
Open tool →ZZP uurtarief berekenenBereken welk uurtarief je als zelfstandige moet rekenen om een gewenst netto inkomen over te houden — inclusief kosten, AOV, pensioen en belasting.
Open tool →Transitievergoeding berekenenBereken indicatief je wettelijke transitievergoeding bij ontslag — gebaseerd op je maandsalaris, vakantiegeld en dienstjaren volgens de regels van 2026.
Open tool →Vakantiegeld berekenenBereken wat je in mei of juni netto op je rekening krijgt — inclusief de belastingimpact van de bijzondere tariefschijf.
Open tool →Box 3 berekenen 2026Bereken je vermogensrendementsheffing in box 3 voor belastingjaar 2026 (of 2025), inclusief banktegoeden, beleggingen en schulden.
Open tool →Bronnen
Laatst bijgewerkt: 15 april 2026
