Als aandeelhouder met aanmerkelijk belang (≥5% aandelen in BV/NV) betaal je box 2 belasting over dividend en verkoopwinst. Vanaf 2024 geldt een tweeschijfsysteem: 24,5% tot €68.843 per jaar, en 31% daarboven. Met een fiscaal partner verdubbelt de schijf 1 grens naar €137.686 samen (elk €68.843). Deze herstructurering maakt grote dividenduitkeringen duurder, maar kleinere (tot €68.843) juist voordeliger.
Box 2 tarieven 2026
| Dividend per jaar | Tarief | Belasting bij grens |
|---|---|---|
| €0 - €68.843 | 24,5% | €16.866,53 bij €68.843 |
| Boven €68.843 | 31% | +31% per euro daarboven |
| Voorbeeld €50.000 | 24,5% | €12.250 |
| Voorbeeld €100.000 | 24,5% + 31% | €16.866,53 + €9.658,67 = €26.525,21 |
| Voorbeeld €200.000 | 24,5% + 31% | €16.866,53 + €40.658,67 = €57.525,21 |
| Met partner: grens dubbel | — | €137.686 in schijf 1 |
Wie betaalt box 2?
Box 2 geldt voor 'aanmerkelijk belang': je hebt (samen met partner) ≥ 5% van de aandelen in een BV, NV of soortgelijke rechtsvorm. De meeste DGA's (Directeur-Grootaandeelhouder) hebben 100% dus vallen automatisch onder box 2.
Box 2 wordt belast: (1) bij dividenduitkering, (2) bij verkoop van aandelen (vervreemdingswinst), (3) bij liquidatie van de BV, (4) bij overgang door schenking/overlijden (tenzij doorschuifregeling).
Fiscale strategie: dividenduitkering plannen
Door het tweeschijvenstelsel is het vaak voordelig om jaarlijks tot €68.843 (of €137.686 met partner) uit te keren. Het effectieve tarief blijft dan 24,5% in plaats van geleidelijk oplopen richting 31%.
Voorbeeld: BV met €300.000 opgespaarde winst. Alles ineens uitkeren: (€68.843 × 24,5%) + (€231.157 × 31%) = €88.525 belasting (29,5% effectief). Gespreid over 5 jaar (€60k/jr): 5 × €60k × 24,5% = €73.500 belasting (24,5% effectief). Besparing: €15.025 door uit te spreiden.
Uitstellen of niet?
- Ingehouden winst in BV: géén box 2 nu, wel box 3 over waarde BV (nauwelijks praktisch).
- Liquidatie-uitkering: geldt ook als box 2 dividend.
- Bij overlijden aandeelhouder: AB-claim verschuift naar erfgenaam (doorschuifregeling).
- Emigratie: eindafrekening mogelijk vereist — pas op bij naar buitenland verhuizen!
- Omzetting naar eenmanszaak: fictieve afrekening van AB-claim.
- Bedrijfsoverdracht naar kind: doorschuifregeling mogelijk (geen direct box 2).
- Schenking aandelen: box 2 op vervreemdingswinst — maar bedrijfsopvolging fiscaal gefaciliteerd.
Fiscaal partner: verdubbelde schijf 1
Ben je getrouwd of geregistreerd partner? Dan mogen jullie beiden schijf 1 gebruiken: €68.843 × 2 = €137.686 per jaar tegen 24,5%. Bij een dividenduitkering van €120.000: volledig in schijf 1 = €29.400 belasting (24,5%) in plaats van: (€68.843 × 24,5%) + (€51.157 × 31%) = €32.725 belasting. Besparing: €3.325.
Voorwaarde: BV moet tot 'gemeenschap van goederen' behoren of aandelen zijn deels op partners naam. Bij gescheiden huwelijksregime en 100% aandelen op DGA: partner heeft géén eigen schijf 1 voor die aandelen. Fiscaal overleg loont hier.
Totale belastingdruk Vpb + Box 2
Winst in BV wordt dubbel belast: eerst Vpb in de BV, dan box 2 bij uitkering naar DGA — over wat er ná Vpb overblijft. Bij €100.000 BV-winst: Vpb €19.000 → uitkeerbaar €81.000 → box 2 = €68.843×24,5% + €12.157×31% = €20.635. Totale druk: €19.000 + €20.635 = €39.635 op €100.000 = ±39,6%.
Dit is 'globale evenwicht' met werknemer in box 1 (~37-50%). Voordeel BV: je kunt uitstelling kiezen (winst in BV opbouwen, later uitkeren). Daardoor minder effectieve belastingdruk bij spreiden.
Formule
Box 2 (tweeschijven, 2024+): Schijf 1: dividend tot €68.843 × 24,5% Schijf 2: dividend boven €68.843 × 31%Met fiscaal partner: schijf 1 grens = €137.686 (×2)Totaal = schijf1_bel + schijf2_belNetto = dividend − totaalEffectief = totaal / dividend × 100Voorbeeld — €100.000 dividend, geen partner: schijf 1 = €68.843 × 24,5% = €16.866,53 schijf 2 = €31.157 × 31% = €9.658,67 totaal = €26.525,21 (26,5% effectief) netto = €73.474,79Met partner (grens €137.686): schijf 1 = €100.000 × 24,5% = €24.500 schijf 2 = €0 totaal = €24.500 (24,5% effectief) netto = €75.500Voorbeelden
- €50.000 dividend (geen partner)€12.250 (24,5% effectief)
- €68.843 dividend (schijf 1 max)€16.866,53 (24,5%)
- €100.000 dividend (geen partner)€26.525,21 (26,5%) → netto €73.474,79
- €100.000 dividend MET partner€24.500 (24,5%) → netto €75.500
- €300.000 dividend (geen partner)€88.525,21 (29,5%) → netto €211.474,79
Veelgestelde vragen
Wat is het box 2 tarief 2026?
Wie valt onder box 2?
Moet ik dividend uitkeren aan mezelf?
Is dividend voordeliger dan salaris?
Wat is de 'doorschuifregeling' bij overdracht?
Wat gebeurt er als ik naar het buitenland verhuis?
Gerelateerde tools
Bereken hoeveel vennootschapsbelasting (Vpb) je BV betaalt: 19% tot €200.000 winst, 25,8% daarboven. Met effectief tarief en netto winst.
Open tool →Bruto naar nettoReken je brutoloon snel om naar netto met de actuele Nederlandse belastingtarieven en heffingskortingen (2026).
Open tool →ZZP uurtarief berekenenBereken welk uurtarief je als zelfstandige moet rekenen om een gewenst netto inkomen over te houden — inclusief kosten, AOV, pensioen en belasting.
Open tool →Box 3 berekenen 2026Bereken je vermogensrendementsheffing in box 3 voor belastingjaar 2026 (of 2025), inclusief banktegoeden, beleggingen en schulden.
Open tool →Middelingsregeling berekenenHad je een zeer wisselend inkomen over 3 opeenvolgende jaren? Dan kun je mogelijk belasting terugvragen via middeling — de regeling is afgeschaft, maar 2022-2024 is nog mogelijk tot 31-12-2027.
Open tool →Bronnen
Laatst bijgewerkt: 16 april 2026
